差额征税是指企业在计算应纳税额时，以实际销售额与计税销售额之间的差额作为计税依据的一种税收计算方法。差额征税科目如何正确书写是财务人员关注的焦点。本文将从差额征税的定义、差额征税科目的设置、差额征税科目的书写方法等方面进行详细阐述。

一、差额征税的定义

差额征税是指企业在计算增值税应纳税额时，以实际销售额与计税销售额之间的差额作为计税依据的一种税收计算方法。差额征税是我国税法为减轻企业负担、促进企业发展而采取的一项税收优惠政策。通过差额征税，企业可以降低税负，提高盈利能力。

详解差额征税科目填写规范与方法

二、差额征税科目的设置

差额征税科目主要包括以下三个部分：

1. 应交税费——应交增值税：反映企业应缴纳的增值税金额。

2. 应交税费——进项税额：反映企业购进货物、接受劳务支付的增值税进项税额。

3. 应交税费——销项税额：反映企业销售货物、提供劳务应收取的增值税销项税额。

三、差额征税科目的书写方法

1. 应交税费——应交增值税

在发生销售业务时，企业应根据实际销售额与计税销售额之间的差额计算应交增值税。具体书写方法如下：

借：银行存款（或其他相关科目）

贷：主营业务收入（或其他相关科目）

应交税费——应交增值税（差额部分）

2. 应交税费——进项税额

企业在购进货物、接受劳务时支付的增值税进项税额，应计入“应交税费——进项税额”科目。具体书写方法如下：

借：原材料（或其他相关科目）

应交税费——进项税额

贷：银行存款（或其他相关科目）

3. 应交税费——销项税额

企业在销售货物、提供劳务时，应收取的增值税销项税额，应计入“应交税费——销项税额”科目。具体书写方法如下：

借：银行存款（或其他相关科目）

贷：主营业务收入（或其他相关科目）

应交税费——销项税额

四、差额征税科目的核算实例

以下以一家销售公司为例，说明差额征税科目的核算方法：

1. 销售公司向甲公司销售货物，实际销售额为100万元，计税销售额为90万元。差额征税部分为10万元。

借：银行存款 100万元

贷：主营业务收入 90万元

应交税费——应交增值税 10万元

2. 销售公司购进原材料，支付增值税进项税额10万元。

借：原材料 100万元

应交税费——进项税额 10万元

贷：银行存款 110万元

3. 销售公司向乙公司销售货物，实际销售额为200万元，计税销售额为180万元。差额征税部分为20万元。

借：银行存款 200万元

贷：主营业务收入 180万元

应交税费——应交增值税 20万元

通过以上实例，可以看出差额征税科目的书写方法及核算过程。