随着我国房地产市场的快速发展，房产税作为调节房地产市场的重要手段，日益受到广泛关注。房产税核算科目是财务会计中关于房产税的专门科目，对于规范房产税的征收、管理和使用具有重要意义。本文将从房产税核算科目的定义、设置原则、具体科目及核算方法等方面进行详细阐述。

一、房产税核算科目的定义

房产税核算科目是指企业在财务会计核算中，对房产税的计提、缴纳、退还等业务进行归集、分类和反映的专门科目。通过设置房产税核算科目，可以清晰地反映企业房产税的计提、缴纳和退还情况，便于企业内部管理和外部监督。

房地产企业房产税核算科目详解与实践指南

二、房产税核算科目的设置原则

1. 合法性原则：房产税核算科目的设置应遵循国家税收法律法规，确保科目设置合法、合规。

2. 完整性原则：房产税核算科目应全面反映企业房产税的计提、缴纳和退还情况，不得遗漏。

3. 简洁性原则：房产税核算科目应简洁明了，便于理解和操作。

4. 可比性原则：房产税核算科目应保持一定的稳定性，便于不同时期、不同企业之间的比较。

三、房产税核算科目的具体设置

1. 房产税计提科目：用于归集企业应计提的房产税。具体包括以下科目：

（1）应交房产税：反映企业应缴纳的房产税。

（2）其他应交税费——房产税：反映企业应缴纳的其他与房产税相关的税费。

2. 房产税缴纳科目：用于反映企业实际缴纳的房产税。具体包括以下科目：

（1）应交税费——房产税：反映企业实际缴纳的房产税。

（2）其他应交税费——房产税：反映企业实际缴纳的其他与房产税相关的税费。

3. 房产税退还科目：用于反映企业收到的房产税退还。具体包括以下科目：

（1）其他应收款——房产税退还：反映企业收到的房产税退还。

（2）应交税费——房产税退还：反映企业实际收到的房产税退还。

四、房产税核算方法

1. 计提房产税：企业在计算房产税时，应根据房产的原值、折旧、税率和减免政策等因素，计算应缴纳的房产税，计入“应交房产税”科目。

2. 缴纳房产税：企业实际缴纳房产税时，应根据缴纳金额，借记“应交税费——房产税”科目，贷记“银行存款”等科目。

3. 退还房产税：企业收到房产税退还时，应根据退还金额，借记“其他应收款——房产税退还”科目，贷记“应交税费——房产税退还”科目。

4. 房产税核算的期末处理：企业在期末，应将“应交房产税”科目余额转入“利润表”中的“税金及附加”项目。