耕地占用税是我国为了保护耕地资源，合理利用土地，而对占用耕地的单位和个人征收的一种税。根据《中华人民共和国耕地占用税法》的规定，耕地占用税的纳税人为在我国境内占用耕地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的单位和个人。耕地占用税的计税依据为占用耕地的面积，税率则根据耕地的质量、地理位置等因素确定。那么，耕地占用税计入科目应该如何处理呢？

一、耕地占用税的科目设置

根据《企业会计准则》和《企业会计制度》的相关规定，耕地占用税应当计入以下科目：

1. 长期待摊费用：企业为取得土地使用权而支付的耕地占用税，按照《企业会计准则》的规定，应当计入“长期待摊费用”科目。长期待摊费用是指企业已经支付，但尚未摊销的费用，包括取得土地使用权、专利权、商标权等无形资产所支付的税费。

2. 固定资产：企业占用耕地建设建筑物、构筑物，所支付的耕地占用税应当计入“固定资产”科目。固定资产是指企业为生产商品、提供劳务、出租或经营而持有的，使用年限超过一个会计年度的有形资产。

3. 营业外支出：企业从事非农业建设占用耕地，所支付的耕地占用税应当计入“营业外支出”科目。营业外支出是指与企业生产经营活动无直接关系的支出，如罚款、捐赠、赔偿等。

二、耕地占用税的会计处理

1. 长期待摊费用的会计处理

企业支付耕地占用税时，借记“长期待摊费用”科目，贷记“银行存款”等科目。在摊销长期待摊费用时，借记“管理费用”等科目，贷记“长期待摊费用”科目。

例：某企业为取得土地使用权，支付耕地占用税100万元。会计处理如下：

借：长期待摊费用 100万元

贷：银行存款 100万元

每年摊销金额为100万元/10年=10万元。

借：管理费用 10万元

贷：长期待摊费用 10万元

2. 固定资产的会计处理

企业支付耕地占用税时，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”等科目。在计提固定资产折旧时，借记“累计折旧”科目，贷记“固定资产”科目。

例：某企业占用耕地建设一栋办公楼，支付耕地占用税200万元。会计处理如下：

借：固定资产 200万元

贷：银行存款 200万元

每年计提折旧金额为200万元/20年=10万元。

借：累计折旧 10万元

贷：固定资产 10万元

3. 营业外支出的会计处理

企业支付耕地占用税时，借记“营业外支出”科目，贷记“银行存款”等科目。

例：某企业从事非农业建设占用耕地，支付耕地占用税50万元。会计处理如下：

借：营业外支出 50万元

贷：银行存款 50万元

三、耕地占用税的税收筹划

企业应当合理筹划耕地占用税的支出，以降低税收负担。以下是一些建议：

1. 充分利用税收优惠政策。根据《中华人民共和国耕地占用税法》的规定，部分情况下可以减免耕地占用税，如占用基本农田的，可以减半征收耕地占用税；占用一般耕地的，可以免征耕地占用税。企业应当了解相关政策，合理利用税收优惠。

2. 合理安排建设项目。企业应当根据项目实际情况，合理安排建设时序，避免因占用耕地而支付过多的耕地占用税。

3. 优化土地使用结构。企业应当优化土地使用结构，提高土地利用率，减少占用耕地的面积，从而降低耕地占用税的支出。