税金及附件科目是企业会计核算中的重要组成部分，主要包括增值税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等。这些税金及附件科目对于企业的财务管理和税收筹划具有重要意义。本文将从以下几个方面对这些科目进行详细解析。

一、增值税

增值税是对商品和劳务在流转过程中产生的增值额征收的一种税。我国增值税分为一般纳税人和小规模纳税人两种类型。一般纳税人适用的税率有13%、9%、6%等，小规模纳税人适用的税率为3%。增值税的核算主要包括以下科目：

1. 应交税费——应交增值税：反映企业应交的增值税额。

2. 应交税费——未交增值税：反映企业尚未缴纳的增值税额。

3. 应交税费——进项税额：反映企业购进商品和劳务支付的增值税额。

4. 应交税费——销项税额：反映企业销售商品和劳务应收取的增值税额。

5. 应交税费——进项税额转出：反映企业因购进商品和劳务发生的损失、退货等原因，应转出的进项税额。

二、企业所得税

企业所得税是对企业所得额征收的一种税。我国企业所得税的税率为25%。企业所得税的核算主要包括以下科目：

1. 应交税费——应交企业所得税：反映企业应交的企业所得税额。

2. 利润分配——未分配利润：反映企业累计未分配的利润。

3. 所得税费用：反映企业本期发生的所得税费用。

4. 递延所得税资产：反映企业预计未来可以抵扣的所得税资产。

5. 递延所得税负债：反映企业预计未来应缴纳的所得税负债。

三、个人所得税

个人所得税是对个人所得征收的一种税。我国个人所得税采用累进税率，分为7个级别。个人所得税的核算主要包括以下科目：

1. 应交税费——应交个人所得税：反映企业应交的个人所得税额。

2. 应付职工薪酬——工资、奖金、津贴和补贴：反映企业应付给职工的薪酬。

3. 应付职工薪酬——社会保险费：反映企业为职工缴纳的社会保险费。

四、城市维护建设税

城市维护建设税是对企业实际缴纳的增值税、消费税、营业税等税种的一种附加税。城市维护建设税的税率一般为7%。城市维护建设税的核算主要包括以下科目：

1. 应交税费——应交城市维护建设税：反映企业应交的城市维护建设税额。

2. 应交税费——未交城市维护建设税：反映企业尚未缴纳的城市维护建设税额。

五、教育费附加

教育费附加是对企业实际缴纳的增值税、消费税、营业税等税种的一种附加费。教育费附加的征收率为3%。教育费附加的核算主要包括以下科目：

1. 应交税费——应交教育费附加：反映企业应交的教育费附加。

2. 应交税费——未交教育费附加：反映企业尚未缴纳的教育费附加。

六、地方教育附加

地方教育附加是对企业实际缴纳的增值税、消费税、营业税等税种的一种附加费。地方教育附加的征收率为2%。地方教育附加的核算主要包括以下科目：

1. 应交税费——应交地方教育附加：反映企业应交的地方教育附加。

2. 应交税费——未交地方教育附加：反映企业尚未缴纳的地方教育附加。